ブラジルでのビジネス情報Nº03では、駐在員が税務上の目的でブラジルで納税者になるシナリオを共有しました。

この版では、国内に居住する駐在員による所得に対する所得税の課税について公開します。

国内の税務上の居住者であるすべての個人は、すべての所得に対して所得税の支払い対象となります。ここで言及されている収入は、ブラジルだけでなく世界中で発生された収入に限定されていません。

これらの所得は、以下の表に従って、Carnê leãoと呼ばれる毎月の所得税の対象となります。

例:

ブラジルに居住する日本人駐在員は、親会社からBRL20,000.00(すでにリアルに換算済み）の給与を受け取り、日本の銀行口座と現地子会社が保有するブラジルの銀行口座に直接支払われました。

ブラジルで受け取った給与については、駐在員が上記の表に従って所得税を支払うことは間違いありませんが、この金額に加えて、日本で受け取った給与に対しての所得税も支払う必要があります。 BRL4,630.64（BRL20,000.00 X 27.5％-BRL869.36）の所得税です。

主なご質問

1. 海外で発生し、ブラジルに持ち込まれた収入のみが、Carnê leãoによって課税されますか？

⇒いいえ。資金がブラジルに送金されるかどうかに関係なく、所得は課税対象となります。

2.世界所得税（Carnê leão）は、海外で受け取った所得の総額(グロス)または純額(ネット)に課税されますか？

⇒税金は総額(グロス)に課税されます。

3.海外で受け取った金額は、個人の年次所得税申告書に報告する必要がありますか？

⇒はい。世界中で受け取ったすべての所得と支払ったすべての税金を申告する必要があり、毎年の所得税調整の対象となります。

4. ブラジルは二重課税を回避するために他の国と協定を結んでいますか？

⇒はい、様々な国の中で日本もその一つです。

5. ブラジルが二重課税を回避することに合意している国で支払われる所得税は、現地で相殺できますか？

⇒はい。ただし、そのような税金は、出身国での補償または払い戻しの対象ではありません。

6. 日本人駐在員は、日本にいる親会社から直接所得が支払われる場合、母国での所得税の支払いをやめますか？

⇒はい。但し、各ケースを個別に分析する必要があります。

この所得はブラジルでの独占課税の対象となります。

ここで記載されている税金は所得税であり、日本で引き続き支払われるその他の税金は含まれないことに注意してください。