本日は、ブラジルのあらゆる企業にとって非常に重要なテーマである税制について説明します。基本的に、企業の財務結果に大きな影響を与える3つの異なる税制があります。それは、シンプレス・ナショナル（簡易課税制度）、ルクロ・プレズミド（推定利益制度）、そして**ルクロ・ヘアウ（実質利益制度）**です。最適な制度を選択することで、税負担を最小限に抑えることができます。各制度には、メリットとデメリット、そして適用するための特定のルールがあります。
1. シンプレス・ナショナル（簡易課税制度）:
これは最も簡単な税制で、零細企業と小企業を対象としています。この制度を選択できるのは、年間総収益が480万レアルまでの企業のみです。さらに、外国法人を株主に持つ企業は、この制度を採用できないなどの制限もあります。
シンプレス・ナショナルの主なメリットは、複数の税金を一括で支払える点です。これは、**DASN（簡易税務申告納付書）**を通じて行われます。IRPJ（法人所得税）、CSLL（社会貢献利益税）、PIS（社会統合プログラム税）、COFINS（社会保障融資税）、IPI（工業製品税）、ICMS（州物品流通サービス税）、ISS（サービス税）などの多くの税金を個別に支払う代わりに、これらすべてをカバーする単一の金額を支払います。原則として、この税制は、事業の種類や企業の運営方法に応じて、より低い税負担を提供します。税率は収益の4％から33％まで変動し、収益に直接計算されます。
2. ルクロ・プレズミド（推定利益制度）:
この制度では、企業の利益は事業活動に基づいて推定されます。国税庁は、ブラジルの様々な事業活動に関する調査を実施し、各業種ごとの収益率を定めました。たとえば、サービス業の場合、推定利益は総収入の32％、**商業の場合は8％**です。法人所得税は、企業の実際の利益に関係なく、この事前に定められた利益率に基づいて計算されます。
たとえば、総収入が1,000レアルのサービス会社の場合、所得税はその32％である320レアルに対して課税されます。さらに、PISとCOFINSは3.65％の税率で課され、クレジットを生成することはできません。年間収入が7,800万レアルを超える企業は、この制度を選択することはできません。ICMS税とサービス税に関するルールは、ルクロ・ヘアウと同じであることも重要なポイントです。
3. ルクロ・ヘアウ（実質利益制度）:
ルクロ・ヘアウは最も複雑な制度で、企業は実際の利益に基づいて所得税を支払います。企業が利益を上げた場合、その額に対して税金が課されます。損失を出した場合、所得税は課されません。この制度では税法が厳しく、企業のすべてのコストと経費が控除可能かどうか審査する必要があります。この制度は一般的に、大企業や複雑なオペレーションを行う企業に採用されます。ルクロ・プレズミドと同様に、ICMSとISSに関するルールは変更ありません。
あなたの会社にとって最適な税制は？
この質問に簡単に答えられるわけではありません。各制度に課される制限を分析し、会社の事業内容、給与総支給額、利益率、収入額、経費の量、会社のコスト、顧客やサプライヤーなど、さまざまな要因を考慮する必要があります。
これらの情報をもとに、税務調査とシミュレーションを実施することで、十分な根拠に基づいた提案をすることができます。ここで提示した税率はあくまで参考値であることに注意してください。
重要な注意点： 課税方式の変更は年度初めにのみ可能であり、選択した制度は会計年度末まで維持する必要があります。年度途中で制度を変更することは認められていません。
この投稿が、ブラジルの税制をより深く理解する助けになれば幸いです。ご質問やサポートが必要な場合は、お気軽にお問い合わせください！